コラム

 公開日: 2015-10-20  最終更新日: 2015-10-21

久しぶりに税効果

 こんにちは、おきまつ会計事務所の興松です。現在簿記を教える仕事もしているのですが、今週から税効果会計の分野に入ることになり、久しぶりにテキストの税効果会計の部分を読み込んでいました。今日はそこで感じたことを書きたいと思います。

 税効果会計というのは、簡単に言ってしまうと、会計上と税務上の取扱いにズレがある場合、何もしないと会計上の利益と税額が対応しないので、それを財務諸表上対応させるために行う会計処理と考えてもらえばよいのではないかと思います。

 例えば、会計上の収益が1,000、会計上の費用が700であったとします。すると当然のことながら当期の会計上の利益は300になります。しかし、会計上の費用の中に税務上は当期は損金にならず、翌期以降に損金になるものが100ありました。

 すると、税金を計算するうえでの当期の所得は、100は損金と認められないので400になります。税額はあくまでも当期の所得に税率をかけて計算するので、400に税率をかけた金額が税額になるわけです。

 しかし、あくまでも会計上の利益は300なので、何もしないと会計上の当期の利益と税額は対応しません。そこで税効果会計を行って、会計上の利益と税金の額を対応させるわけです。

 こう書いてみると、実はやっていることはそんなに難しくありません。でも、会計士の試験勉強をしていた時は、ちゃんと理解できていなかったような気がします。今思えば機械的に仕訳を切っていただけだったような…

 やっぱり会計も法人税も実務に触れていなかったため、理解が浅く頭の中でちゃんとつながっていなかったのではないかと思います。試験の時は一生懸命勉強していたので今より覚えていることは多かったのかもしれませんが、やっぱり今の方がちゃんと理解できているような気がするので、少しは進歩しているのかなーと感じました。






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